【情情來了｜地政士專欄】遺產稅免煩惱！用「多數決」申請存款繳稅，不必再四處籌錢
文／明深地政士事務所主辦代書 嚴意情
最近接到一位老客戶陳小姐的電話。
她父親剛過世，名下遺產很清楚：一間老房子、一筆土地，還有銀行裡八百多萬的存款。遺產稅算下來將近四百萬。
陳小姐的聲音聽起來很疲憊：「意情，我爸戶頭裡明明有錢，為什麼我得先想辦法湊四百萬出來繳稅？這筆錢本來就是他的，直接扣掉不行嗎？」
她的困惑，也是很多繼承人共同的痛。
為什麼存款就在那裡，卻不能直接扣？這要從遺產的「公同共有」性質說起。
在法律上，被繼承人死亡那一刻開始、遺產分割完成之前，所有的遺產，無論是土地、房子、現金、存款….都是全體繼承人「公同共有」的。
意思是，那筆存款不再只是爸爸的錢，而是所有兄弟姊妹「共同擁有」的錢。
既然是大家共有的，一個人就不能隨便動用。要動，就要全體同意。
問題是，全體同意談何容易？有人住國外，有人失聯，有人就是不肯簽字。
於是，明明戶頭裡有錢，繼承人卻得先四處借錢、標會、甚至賣老本，才能把遺產稅繳掉。
繳完稅，才能分割遺產、拿到自己那份錢。
這不是稅的問題，這是「人」的問題。
好消息：不用全體同意，「多數決」就能申請，財政部早就看見這個困境。
依據《遺產及贈與稅法》第30條第7項及財政部106年12月6日台財稅字第10600631250號令，遺產稅的繳納，可以申請以被繼承人遺留的存款優先扣繳，而且不必等到全體繼承人同意。
只要符合以下兩個條件「其中之一」，就可以向國稅局提出申請：
條件一：繼承人過半數＋應繼分合計過半數
例如：4位繼承人，3人同意，且這3人的應繼分加起來也超過一半。
條件二：應繼分合計逾三分之二
不看人數，只看份額。只要同意者的應繼分加起來超過2/3，就算人數不到一半，照樣能申請。
這是「多數決」，不是「全體決」。
舉個真實案例，你馬上就懂
被繼承人陳先生，遺有存款500萬元，遺產稅300萬元。
繼承人有四位：
陳大哥（子）、陳二哥（子）
已故陳大姐的兩名子女（代位繼承人）
陳大哥、陳二哥希望直接用父親的存款繳稅，但兩位姪子暫時聯繫不上。
請問：他們能申請成功嗎？
能。
計算一下：
四位繼承人，同意者兩人，人數未過半（2/4＝1/2，需「超過」才算過半）。
但陳大哥、陳二哥的應繼分合計為2/3。
符合條件二「應繼分合計逾三分之二」，不看人數。
陳大哥、陳二哥持相關文件向國稅局申請，國稅局核發「遺產稅同意移轉證明書」，兩人直接到銀行，從陳先生帳戶扣300萬元繳稅。
剩餘200萬元，再由全體繼承人依法分配。
錢，終於動起來了。
實務上最容易踩的三大誤區
誤區一：以為「有存款＝可以直接扣」
錯。存款是「公同共有」財產，銀行不會讓任何一個人單獨動用。
必須先取得國稅局核發的同意移轉證明書，銀行才會放行。
誤區二：以為「任何一位繼承人都可以自己申請」
錯。這是「多數決」，不是「單一決」。
任何人想自己說了算就去申請，國稅局不會收件，銀行更不會理你。
誤區三：以為「代位繼承人」不算一個人
這是很多人忽略的雷區。
陳大姐雖然過世，但她的兩名子女「代位繼承」她的那一份。
在法律上，他們是兩位繼承人，不是一位。計算人數、應繼分時，都要把他們算進去。
如果你正面臨這個問題，請照著做
第一步：先申報遺產稅
不管你打算怎麼繳，第一步永遠是先向國稅局申報遺產稅，取得核定稅額通知書。
第二步：盤點繼承人與應繼分
拿出民法第1138、1144條，算清楚有幾位繼承人，每個人依法可以分多少。
特別注意：代位繼承人是一人一權，不要合併計算。
第三步：溝通協調，確認是否達到「合法多數」
這是整件事最關鍵、也最難的一步。
我常跟客戶說：真正卡關的，從來不是錢，而是人有沒有談好。
從應繼分較大的繼承人開始溝通，必要時可以委託地政士或律師協助協調。
第四步：向國稅局申請「以存款繳納遺產稅」
填寫「遺產稅存款繳納申請書」（財政部稅務入口網可下載），檢附：
同意繼承人身分證明文件
同意書
繼承系統表
遺產稅稅款繳款書（或核定稅額通知書）
存款餘額證明書
向所轄國稅局徵收科/股提出申請。
第五步：拿到證明書，期限內到銀行辦理
國稅局核准後，會核發「遺產稅同意移轉證明書」。
請特別注意：這不是結案。
你必須在繳納期限內，持這張證明書到存款機構（銀行、信用合作社、郵局）辦理轉帳繳稅手續。
超過期限，照樣算滯納，會加徵滯納金。
2026年新利多：分期繳稅門檻也刪了
財政部今年1月已預告修法，刪除「申請分期繳納須達應納稅額30萬元以上」的門檻。
未來，不論遺產稅額多少，都可申請分2至18期繳納。
對於現金不足、又無法用存款繳稅的家庭來說，這是另一條重要的後路。
遺產稅的繳納，從來不只是錢的問題。
它牽動著一個家庭在失去至親之後，能不能好好走完最後一哩路。
能不能讓離開的人安心，讓留下的人不必為了湊錢而焦頭爛額。
我寫這篇文章，是因為陳小姐後來順利用父親的存款繳完了遺產稅。
她打電話來說：「意情，謝謝你。原來那筆錢，真的可以直接用。」
我想讓更多人知道這件事。
我是嚴意情，明深地政士事務所的主辦代書，專長是遺產、繼承、贈與和不動產交易規劃。
我的「情情來了」專欄，就是希望能陪你走過每個重要的資產決定，讓你的心血與愛護，能穩穩當當地落實在所愛的家人的生活裡。
